原著書籍

受控外國企業(CFC)制度
及資金滙回規劃(第二版)
(史芳銘會計師著)

　　台灣已從2023年度起開始施行「受控外國企業(CFC)制度」，並於2024年5月份進行第一次稅務申報。CFC制度的最大衝擊是，申報時要報送財務報表及股東資料，然而，一旦報送了財務報表及股東資料，CFC名下的資產、負債及股東資料從此透明，而且還要每年更新，這對個人未來整體稅負將造成極其不利的影響。

　　CFC制度另外帶來了一個嚴重的副作用，那就是從此個人境外資金難再滙回國內了，除非依法申報CFC及報送相關資料。所以，2023年以後個人要滙回大額境外資金一定要妥善規劃，否則稅務風險恐怕太高。

　　為了讓大家能夠充分理解CFC制度及其副作用，史芳銘會計師於2023年3月出版了「受控外國企業(CFC)制度及資金滙回規劃」。今年為因應台灣CFC法規及香港離岸所得免稅制度的修訂，特地修訂了本書，並增加了第八章「個人CFC資金滙回之查稅管道及案例」及附錄一「租稅天堂經濟實質法(ESA)」。

　　書中第八章「個人CFC資金滙回之查稅管道及案例」是第二版的亮點，主要討論個人CFC資金在未經依法申報下，滙回時可能被查稅的可能資料來源管道，並根據我們服務客戶的實務經驗及媒體報導的資料，列舉5個個人滙出入資金而遭國稅局查稅的案例，這些案例非常值得個人在滙出入CFC資金時進行稅務風險評估時參考。

　　本書純粹站在台商的立場，以實務為導向，以實用為原則，完整地說明了台商面臨CFC制度所受的影響與因應及如何滙回受CFC制度影響的境外資金，極具參考價值，歡迎訂購。

　　本書目次如下：
　　序言與導讀   001
　　第一章 受控外國企業(CFC)制度概述   015
　　  第一節 台商普遍使用境外公司的緣由   018
　　  第二節 台商使用境外公司的避稅問題   033
　　  第三節 法人CFC制度與個人CFC制度差異分析   042
　　第二章 受控外國企業(CFC)制度適用要件   051
　　  第一節 個人CFC制度適用要件   053
　　  第二節 法人CFC制度適用要件   119
　　第三章 受控外國企業(CFC)制度稅負影響   145
　　  第一節 個人CFC制度稅負影響   147
　　  第二節 法人CFC制度稅負影響   175
　　  附件一：個人CFC制度相關申報書表   194
　　  附件二：法人CFC制度相關申報書表   213
　　第四章 受控外國企業(CFC)制度稅務風險   223
　　  第一節 申報與不申報CFC的稅務風險   224
　　  第二節 稽徵機關如何查得課稅資料   230
　　  第三節 應申報CFC的情況   252
　　第五章 受控外國企業(CFC)制度因應方法  261 
　　  第一節 個人因應CFC制度的方法   263
　  　第二節 受控外國企業(CFC)的帳務處理   294
　　第六章 個人滙回CFC資金課稅規定  319
　  　第一節 個人持有境外資金方式及其滙出入申報規定   321
　　  第二節 四種不用課稅的個人CFC資金   333
　　  第三節 需要課稅的個人CFC資金   343
　　第七章 個人CFC資金滙回方法與規劃  349
　　  第一節 個人CFC資金滙回的方法   350
　　  第二節 個人CFC資金滙回的規劃   353
　　第八章 個人CFC資金滙回方法與規劃  379
　　  第一節 個人CFC資金匯回之查稅管道  380
　　  第二節 個人CFC資金匯回之查稅案例  395
　　附錄1 租稅天堂經濟實質法(ESA)  407
　　  第一節 租稅天堂經濟實質法的緣起與發展  408
　　  第二節 租稅天堂經濟實質法的主要內容  412
　　  第三節 經濟實質法對台商的影響與因應  429
　　  第四節 打擊有害租稅實務的未來發展  433
　　附錄2 香港境外被動收入免稅(FSIE)制度介紹與因應  437
　　  一、境外利息收入免稅制度   443
　　  二、境外股息收入或股權處置收益免稅制度   445
　　  三、境外知識產權收入或知識產權處置收益免稅制度  449
　　  四、境外其他財產(除股權及知識產權之外)處置收益免稅制度   453
　　附錄3 受控外國企業(CFC)制度法規彙編  457
　　  1.所得基本稅額條例第12條之1   457
　　  2.個人計算受控外國企業所得適用辦法   459
　　  3.個人計算受控外國企業所得審查要點   472
　　  4.所得稅法第43條之3   479
　　  5.營利事業認列受控外國企業所得適用辦法   481
　　  6.營利事業認列受控外國企業所得審查要點   495

「境外公司反避稅」介紹 

本書簡介

　　“境外公司反避稅”是台商及境外公司使用者當前面臨的最大難題與困境，尤其是“受控外國企業(CFC)條款”在2022年或2023年施行後，勢必造成嚴重衝擊。

　　CFC條款規定，境外公司的利潤於獲利年度不管有無分配都要視為已分配，其股東必須於當年度申報繳納海外所得稅。更甚者，法規要求報稅時，必需檢附境外公司的「投資架構圖」、「持股變動明細」及經會計師簽證的「財務報表」，因此，如果一旦依法申報，則境外公司的資產及損益狀況將完全揭露，不僅未來的每年獲利必須立即繳稅，以前年度的保留盈餘如有分配亦須於分配時繳稅，而股權如有變更(轉讓、贈與或繼承)亦須於變更時繳納相關的稅捐。

　　「境外公司反避稅」一書完整地介紹境外公司的反避稅規定，包括經濟實質法(ESA)、實際管理處所(PEM)、法人CFC、個人CFC、金融帳戶資訊自動交換(AEOI/CRS)、兩岸三地移轉訂價(TP)及個人滙回境外資金的稅務規劃。最後附錄則將本書論述過程所用到的邏輯學中六大邏輯關係及其推理功能收錄其中。

　　作者史芳銘會計師從事大陸投資顧問服務30年，長期關注“境外公司反避稅”議題，對其有極為深刻的研究，適逢境外資金專法落日及CFC條款日出之際，特別將研究心得出版專書，提供給台商、境外公司使用者及會計師、律師、金融業界人士參考。 

圖書目錄

推薦序
作者序
第1章　境外公司暨台商使用境外公司的緣由與困境
第2章　租稅天堂經濟實質法(ESA)
第3章　實際管理處所(PEM)條款
第4章　法人受控外國企業(法人CFC)條款
第5章　個人受控外國企業(個人CFC)條款
第6章　金融帳戶資訊自動交換與共同申報準則(AEOI/CRS)
第7章　兩岸三地移轉訂價(TP)制度
第8章　個人滙回境外資金的稅務規劃
附錄　邏輯學中的六大邏輯關係及其推理功能

「基礎邏輯學」介紹 

本書簡介

　　人生無處不邏輯，邏輯思維是人們日常生活及工作中必備的能力之一，舉凡表達意見、判斷是非、分析利弊、解決問題、創新創意等都需要用到邏輯學。一般而言，一個邏輯能力強的人，其思維思緒極其活躍，凡事常能舉一反三，輕易地就能發現問題的核心，也常能很快地就提出問題解決方案並分析其可行性，而這些正是一個人的綜合軟實力。所以，學習和掌握邏輯學，對於提高個人思維水準、開發潛在智力、增強創新能力等都有著極為重要的實用價值與人生意義。

　　本書的內容極為精簡淺顯，在內容編排上循序漸進、結構完整，寫作上使用了大量的圖表，並輔以當前時事及通俗的實例，讀者們應可輕易地理解其中的精髓，因此，本書非常適合各行各業的人們研讀，是通識教育的一部分。一般來說，研讀本書將可得到以下三個益處：一、提升準確表達自我意見的能力；二、提升準確理解他人主張及掌控事實的能力；三、提升對知識和經驗的應用能力。綜合而言，就是增進自我邏輯思維的能力。

　　當我們學會了邏輯學，就能大大地增加我們正確推理的能力，不僅自己的思考、判斷、決策、吸收知識、創造知識的能力會增加，對於他人的錯誤推理或論點也能輕易地察覺(避免受騙)，最終我們的智力、工作能力、創新能力也會有大大地進步。 

圖書目錄

推薦序
作者序
第1章　邏輯學概述
第2章　概念與詞項
第3章　判斷與命題
第4章　推　理
第5章　直言命題及其推理
第6章　複合命題及其推理
第7章　關係命題及其推理
第8章　模態命題及其推理
第9章　邏輯思維的基本規律
第10章　歸納推理與類比推理
第11章　論　證
第12章　謬　誤

• 陸委會主委推薦序
• 海基會董事長序
• 海基會秘書長前言
• 第一章緒論
• 第二章全球反避稅風潮
• 第三章大陸積極跟進反避稅潮流
• 第四章台灣反避稅立法
• 第五章稅制變革引發兩岸投資環境變化
• 後記