財稅顧問

大陸轉讓定價合規服務

　　根據《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局2016年第42號公告)，即便持股比例未達 25%，若一方的購銷、勞務等經營活動受到另一方實質控制，仍將被認定為關聯方。

　　依據《受益所有人信息管理辦法》(2024年11月1日起施行)及《金融機構客戶受益所有人識別管理辦法》(2026年1月20日起施行)之規定，企業在辦理商事登記、變更或金融業務時，必須如實備案並核實最終控制人身份。這兩項法規的落地，使得過去隱蔽的境外股權架構與層層控股轉向透明化，也為監管機構在判定跨境關聯交易時，提供了更為精確的判斷。

　　這種由「形式合規」轉向「實質穿透」的監管轉變，直接影響企業的轉讓定價策略與特別納稅調整風險，企業務必重新審視跨境交易架構，以確保符合最新的合規要求。

• 關聯交易數額較大或類型較多的企業
• 與避稅港關聯方發生業務往來的企業
• 年度關聯交易金額達到法定準備標準
• 連續虧損、微利或利潤水平異常波動的企業

　 根據《企業所得稅法》第43條規定，年度內發生關聯交易的企業，應在年度匯算清繳時填報《關聯業務往來報告表》。若達到以下任一標準，依《2016年42號文公告》規定，企業必須準備同期資料(分為主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔）：

(1) 有形資產所有權轉讓：年度往來金額超過2億元人民幣。

(2) 金融資產轉讓：年度往來金額超過1億元人民幣。

(3) 無形資產所有權轉讓：年度往來金額超過1億元人民幣。

(4)其他關聯交易：合計超過4,000萬元人民幣。

主體文檔旨在提供跨國企業集團全球業務運行的整體視角。符合以下任一條件的企業，應準備主體文檔：

(1) 年度跨境關聯交易：年度關聯交易總額超過10億元人民幣。

(2) 集團申報義務：企業所屬的跨國企業集團已編製主體文檔。

　企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔；企業關聯債資比例超過標準比例需要説明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

同期資料的準備與提供有嚴格的時限規定，企業不可輕忽：

1. 關聯關係實質診斷：針對「購銷與勞務控制」、「資金融通、高管派遣與技術依賴」等及「受益所有人」識別要求，全面排查非持股關聯風險，確保關聯方判定符合最新監管實務。
2. 同期資料(三層文檔)編製：檢視集團全球利潤分配合理性，透過詳盡的功能風險分析與資料庫可比分析，確保利潤率落在「合理四分位區間」內，規避稅務調增風險。
3. 特別納稅調整防禦：在面臨稅局詢問或專案調查時，提供專業諮詢與回覆建議，協助企業有效應對特別納稅調整調查，降低補稅與加收利息之風險。

　　在受益所有人透明化與實質控制判定趨嚴的趨勢下，及早編製合規的轉讓定價三層文檔是規避稅務風險的核心。歡迎預約漢邦顧問諮詢，由專業團隊為您進行風險評估並協助文檔編製。