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　　英屬維京群島及開曼群島分別於2018年底立法通過“Economic Substance Act”及“The International Tax Co-operation (Economic Substance) Bill”，並自2019年1月1日起生效。法令引入“Economic Substance Activity”經濟實質活動這一個新概念，完全顛覆以往對境外公司的管理要求，這對境外公司使用者將會帶來哪些衝擊與挑戰呢？

　　世界的變化，如同蝴蝶效應牽一髮而動全身，當OECD(經濟合作暨發展組織)提出BEPS行動計畫(稅基侵蝕與利潤移轉計畫)，倡導透過國際合作建立一個新的國際租稅標準，並持續推動各種反避稅議題的探討與政策的落實執行，究竟這些演進中的變革對境外公司會帶來那些影響？而你是否做好了因應的準備？

　　前一波反避稅條款的制訂、洗錢防制法的監測與金融帳戶資訊自動交換(CRS)的交互影響，對境外公司已帶來不小的衝擊，新的一年2019年初面對境外公司註冊地法令的重大變動，境外公司的使用到底要如何規劃，希望藉著這次課程與您一起深入探討。

• 2019年5月29日(三) 下午2時～4時，2小時

　　公司之董事(含獨立董事)、監察人、經理人(下稱內部人)依「證券交易法」(下稱證交法)規定，需肩負重責大任，惟常因不諳法律或一時疏忽而誤觸證交法之民、刑事責任，最終結果可能處3年以上10年以下有期徒刑，更甚者為7年以上有期徒刑，而民事賠償責任更是動輒數千萬甚或數億。

　　因此，身為公司內部人，實有必要先行了解法令規範及其構成要件，以避免誤踩紅線而付出慘痛代價，此外，必要時更有能力行使證交法賦予之權利進而達到保護公司之目的。

　　漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別邀請講師，協助大陸台商的經營者、特別助理、財會主管及行政主管等有關人員，了解證券交易法與內部人高度相關之規定，包含資訊不實、內線交易、短線交易(歸入權)等，並輔以具體案例，協助學員掌握重點，同時剖析法院見解，進一步瞭解實務動向，最後以風險防範之角度作結，協助企業內部人在公司治理層面先採行預防措施以降低違法風險。

• 2019年6月5日(三) 下午1時30分～5時，3.5小時

　　因各國CRS、經濟實質法案等反避稅規定頒布施行，台商企業境外帳戶逐漸透明化，且難再利用境外低稅負國家進行租稅規避。因此，台商企業進行集團投資架構、交易流程、租稅安排之調整時，同時考量企業永續經營、接班傳承而朝IPO方向前進，或許是企業下一步成長的重要選項。

　　在IPO地點的選擇上，過去台商企業主要選擇有台灣、大陸或香港資本市場，惟考量中美貿易大戰之貿易成本、台商企業傳承模式、籌資成本、上市難易度與台灣政府鼓勵回台投資等因素，近年來台商企業選擇台灣IPO之比例有增加趨勢。

　　台商企業至台灣IPO的過程中，不論選擇台灣公司上市櫃或以境外公司來台第一上市櫃，皆應注意上市櫃門檻條件、集團架構或交易調整稅負、大股東持股規劃與後續接班傳承信託安排等，惟有事先注意這些重要議題，才可使台灣IPO順利，並達成預期目標。

　　漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別邀請勤業眾信邵志明會計師，分享「台商進入台灣資本市場應注意之議題」，期能協助台商企業的經營者、特別助理、財務主管及會計主管等有關人員，在公司選擇進入資本市場的道路上，作出最佳規劃安排。

• 2019年6月11日(二) 下午1時30分～5時，3.5小時

主講者: 

勤業眾信聯合會計師事務所  邵志明會計師

• 邵志明現任勤業眾信聯合會計師事務所執業會計師，於民國83年進入勤業會計師事務所，民國95年晉升為執業會計師，提供財務報表及所得稅查核簽證暨各項專案審計服務外，協助企業制度規劃及流程改善、輔導企業公開發行及上市櫃暨由資本市場發行各種有價證券。

【學歷】

• 台灣大學商學士
• 台灣大學管理學院EMBA

【主要專業領域】

• 協助公開發行公司申請股票上市、上櫃之各項相關諮詢及輔導。
• 協助公開發行公司辦理各項資金募集專案。
• 負責公開發行及上市櫃公司之財務、稅務簽證工作。
• 協助一般公司申請股票公開發行之各項相關諮詢及輔導。

　　大陸這次深化增值稅改革，自2019年4月1日起，將製造業等行業原本16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建築業等行業原本10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變；降稅併檔的態勢，已經確立。同時，對於符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人，在過渡期間，可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。此次改革對各行業的未來有何影響？

　　大部分台商在大陸從事製造業，也有不少台商從事貿易業、服務業。對於本次降稅所造成的實質稅負降低的收益者為何？充分了解稅金的現金流動與稅賦的實際負擔，兩者間的區別，才得以爭取採購與銷售議價空間的知識優勢。如何確實傳達給採購與業務部門？降稅後採購與業務談判的基準為何？上下游廠商合約內容如何修訂？

　　增值稅可說是稅負的火車頭，減稅政策實施後，連帶引發的稅負影響可能涉及城市維護建設稅、教育稅附加、印花稅、契稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅。未來相關各稅種之稅負變化為何？

　　台商應注意增值稅調降對各稅負影響、法令的施行和有效時間，及掌握降稅後的議價空間。漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別規劃設計本課程，協助台商企業的有關人員，在清楚大陸增值稅調降對台商的影響下，能夠規劃因應措施，求得企業經營之最佳規劃安排。

• 2019年6月12日(三) 下午1時30分～5時，3.5小時

　　台商決定轉讓或受讓大陸公司資本時，需與交易對方議定公司轉讓價格，然而轉讓方勢必拉高轉讓價格；相反的，受讓方會想辦法壓低轉讓價格。因此，了解會計準則與實務上常用之公司價值評估方法相當重要。

　　會計準則與實務上常用之公司價值評估方法有收益法、市場法與資產法，如何選擇公司價值適當之評估方法、正確依據評估方法估算轉讓價格，甚至將公司或有負債納入評估考量等，都是公司價值評估重點，更是轉讓價格談判之重要依據。

　　公司價值之評估需要依據財務報表，多套帳一直是台商企業的常態，每套帳未依照會計法規或準則入帳編制，甚至無一定之入帳標準，是台商企業帳務累積已久之問題，更是公司價值評估的難題，也常造成交易雙方之轉、受讓價格無法拉近。

　　為拉近交易雙方對於轉、受讓價格之差距，唯有了解正確的帳務處理方式，轉讓方才能根據交易的實質調整帳務，使財務報表反映真實價格；受讓方也才能對標的公司財務報表數據進行盡職調查，驗證轉讓方報價之合理性。

　　漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別規劃設計本課程，歡迎有在大陸投資的經營者，以及會計、財務、稅務等主管撥冗前來研討。協助您了解正確的帳務處理方式、編制調整後財務報表，並選擇適當的公司價值評估方法，估算出資本轉受讓雙方都認為合理之轉讓價格。

• 2019年6月20日(四) 下午1時30分～5時，3.5小時

　　大陸《企業會計制度》及《企業會計準則》規定，會計核算應當以企業實際發生各項交易或事項的經濟實質為對象，進行會計確認、計量和報告，如實記錄和反映企業本身的各項經營活動。企業提供的財務報表及會計信息應當清晰明瞭，並能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，可供符合財務報表使用者對企業過去、現在或未來的情況做出決策或預測的需要，以評估企業的盈利能力、財務彈性、政策風險及經營風險等因素。

　　從上可知，財務報表是由企業各項實際經營活動產生的數據成果，而大陸台商企業與外部行政部門有關的經營活動主要有投資設立、進出口通關、跨境收付匯、稅務申報、轉讓定價等各項環節，涉及商務、工商、海關、外匯、稅務、會計等多項法令規定，閱讀財報除了以傳統方式計算財務比率分析企業經營能力外，如何從財務報表或會計科目辨識與其相關之外部行政事務，並進一步瞭解有關規範、作業程序以及評估可能隱藏的風險，更是台商重要的課題。

　　漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別規劃設計本課程，協助大陸台商的經營者、特別助理、財會主管及行政主管等有關人員，能更清楚瞭解財務報表背後真實的內涵，並對其風險得以求得相對的因應之道。

• 2019年6月25日(二) 下午1時30分～5時，3.5小時

　　在跨境金融帳戶資訊自動交換(CRS)、境外公司反避稅(PEM、CFC)、反洗錢及境外公司經濟實質法的影響下，個人境外資金正面臨著越來越嚴峻的稅務風險。

　　為迎接台商境外資金回台投資，財政部1月31日發布解釋令，核釋個人匯回海外資金得自行辨認該匯回資金之性質及提示相關證明文件，供稽徵機關認定，台商個人匯回海外資金有三種態樣不必課徵所得稅：①非屬海外所得；②屬海外所得，但已課徵所得基本稅額；③屬海外所得，未課徵所得基本稅額但已逾核課期間。問題是：如何提示文件以證明匯回資金係屬非海外所得？提示之文件是否可能也同時證明了另一筆海外所得？

　　除了發布解釋令外，行政院院會於4月11日拍板《境外資金匯回管理運用及課稅條例》(簡稱《境外資金匯回專法》)草案，規定境外資金如匯回至外匯存款專戶，第1年優惠稅率8%，第2年10%，同時專戶資金需綁5年後可分3年取回，但資金如果1年內提出計畫5年內完成實質投資，則可向財政部申請退稅4%或5%。同時，匯回的資金需符合洗錢防制法、資恐防制法的規定，經由國稅局受理後，與銀行進行聯審，並由銀行代扣稅款。本專法預計2020年開始實施，有效期只有2年。

　　個人匯回境外資金的稅務規定已近完備，本課程將詳細解說台商個人匯回或不匯回境外資金所面臨的稅務問題與風險，如何從現行稅法、財政部的解釋令及《境外資金匯回專法》中找出最佳的節稅方法。

• 2019年7月12日(五) 下午2時～5時，3小時

　　近半年來中美貿易戰的衝突，引發台商海外佈局的變化。過去多數的台商海外經營的模式是採取：「台灣接單、中國生產、美國市場」的經營模式。但是在貿易戰高關稅的威脅下，台商為避免受到成本上升的衝擊，開始考慮將原先在中國的生產基地轉移至越南，國際媒體更稱「越南是亞洲製造業的Plan B」。

　　根據越南台商會統計，越南約有6 萬名左右的台商，而位於胡志明周邊約佔90%，中越與北越僅有10%，惟在貿易戰衝擊及地緣關係下，近期「北越地區」更是受到新一波台商青睞。台商欲投資越南，首先須經經濟部投資審議會核准，依法完成手續後始得以取得入門票，而投資越南除直接至當地設廠外，還能以轉讓的方式取得現有廠房，惟轉讓又分為直接轉讓及間接轉讓，轉讓前應進行合約審閱及盡職調查確認或有負債情況、越南當地直接轉讓及間接轉讓之稅負等，企業應注意以上轉讓前事項是否均已確實審查，避免轉讓後發現具有隱藏負債進而造成對企業鉅額損失。

　　目前，比起已經布局的台商，現今因為貿易戰轉進越南的台商需要付出更大的土地與勞力成本，將墊高中小企業者的進入門檻，且「中美貿易戰長期化」將使台商在中國的經營風險增加，走出舒適圈、分散經營風險、延長供應鏈，會是台商未來保持競爭優勢的重要抉擇，因此建議欲採股權轉讓方式投資越南之企業應確實進行審查。

　　漢邦聯合會計師事務所及漢邦管理顧問有限公司特別規劃設計本課程，協助台商企業的經營者、特別助理、財務主管及會計主管等有關人員，瞭解台灣投資大陸、越南兩地相關法令及針對股權轉讓可行模式、稅負比較與實務分析做全面性的介紹。

• 2019年8月1日(四) 下午1時30分～5時，3.5小時