「受控外國企業(CFC)制度及資金滙回規劃」
史芳銘會計師從1992年起開始從事台商大陸投資的顧問服務工作,服務台商使用境外公司超過30年,對台商使用境外公司所碰到的稅務、金融、傳承問題有極為深刻的體驗。本書係對台商面對CFC新稅制的衝擊所作的經驗分享與建議。
CFC制度是30年來衝擊台商最大的新稅制,其強大威力將在3年後展現,它不僅影響台商個人的稅負,也會嚴重衝擊台灣銀行OBU的業務。
雖然財政部一再表示,CFC制度的稅負影響,只是提前繳稅,不是加稅措施。這是從法條表象上看,並沒有從核心內容去看它的影響,對法人CFC制度或許是,但對個人CFC制度絕對不止於此。
個人申報CFC時,依法要報送CFC股東資料及經會計師簽證或經國稅局確認其真實性的財務報表。這個報送股東資料及財務報表的規定才是更具深遠意義的影響,因為,一旦報送了股東資料及財務報表,CFC股東及CFC資產從此透明,個人過去累積30年的CFC境外資產將全都露,而且還要每年更新。
本書在第四章詳細說明了CFC制度的稅務風險,不管申報或不申報都有一定的稅務風險,其中則有五種情況屬非報不可,包括:(1)CFC資金需要大額滙回國內;(2)CFC主要金融帳戶開在台灣OBU;(3)CFC主要金融帳戶開在與台灣CRS的國家;(4)CFC在台灣設有分公司;(5)CFC在台灣設有子公司。
第五章則討論了個人CFC制度的六個因應步驟,在規劃與調整方法上,作者也提供了市場上經常討論的13個方法,可分為三大類:(1)合法的規劃與調整方法(3個);(2)不合法但有效的規劃與調整方法(2個);(3)不合法又無效的規劃與調整方法(8個)。
第六章及第七章則是本書另一亮點,討論個人CFC資金滙回的方法與規劃。
2010年起,個人海外所得必須繳納基本稅額,築起了第一道境外資金滙回的路障;2023年個人CFC制度的施行,再度築起另一道更高更險峻的路障。而今而後,台商境外資金的滙回更難了。
作者預想了個人CFC資金滙回的各種可能方法,共24種,並逐一分析其滙款流程及稅務問題,最後得到的結論是:(1)個人CFC資金需要滙回者,應該申報CFC,同時備齊證明文件;(2)不申報CFC還能滙回者,僅剩清算分配後逾核課期間一途了。
本書純粹站在台商的立場,以實務為導向,以實用為原則,完整地說明了台商面臨CFC制度所受的影響與因應及如何滙回受CFC制度影響的境外資金,極具參考價值,歡迎訂購。
書籍目次
序言與導讀
第一章 受控外國企業(CFC)制度概述
第一節 台商普遍使用境外公司的緣由
第二節 台商使用境外公司的避稅問題
第三節 法人CFC制度與個人CFC制度差異分析
第二章 受控外國企業(CFC)制度適用要件
第一節 個人CFC制度適用要件
第二節 法人CFC制度適用要件
第三章 受控外國企業(CFC)制度稅負影響
第一節 個人CFC制度稅負影響
第二節 法人CFC制度稅負影響
第四章 受控外國企業(CFC)制度稅務風險
第一節 申報與不申報CFC的稅務風險
第二節 稽徵機關如何查得課稅資料
第三節 應申報CFC的情況
第五章 受控外國企業(CFC)制度因應方法
第一節 個人因應CFC制度的方法
第二節 受控外國企業(CFC)的帳務處理
第六章 個人滙回CFC資金課稅規定
第一節 個人持有境外資金方式及其滙出入申報規定
第二節 四種不用課稅的個人CFC資金
第三節 需要課稅的個人CFC資金
第七章 個人CFC資金滙回方法與規劃
第一節 個人CFC資金滙回的方法
第二節 個人CFC資金滙回的規劃
附錄1 香港境外被動收入免稅(FSIE)制度介紹與因應
附錄2 受控外國企業(CFC)制度法規彙編