財富傳承

『CFC稅制「灰犀牛」正式上路，千萬不可輕忽！』

　　2022年1月14日行政院已正式核定，營利事業及個人 「受控外國企業(CFC) 反避稅條款」自2023年1月1日起施行。

　　「受控外國企業(CFC)反避稅條款」規定，境外公司的利潤於獲利年度不管有無分配都要視為已分配，其股東必須於當年度申報繳納海外所得稅。更甚者，法規要求報稅時，必需檢附境外公司的「投資架構圖」、「持股變動明細」及經會計師簽證的「財務報表」，因此，如果一旦依法申報，則境外公司的資產、負債及損益狀況將完全揭露，不僅未來的每年獲利必須立即繳稅，以前年度的保留盈餘如有分配亦須於分配時繳稅，而境外公司的資產及股權更被「錄案列管」，資產或股權如有變更(轉讓、贈與或繼承)亦須於變更時繳納相關的稅捐。這個規定對於境外公司的個人使用者影響極為深遠，提醒敬愛的客戶務必審慎應對。

　　為因應「受控外國企業(CFC)反避稅條款」的施行，史芳銘會計師除將30年來對境外公司及其反避稅規定的研究心得撰寫成書－「境外公司反避稅」外，我們也已研發出一套因應「CFC反避稅條款及境外資產傳承」的顧問服務專案，專案中將對境外公司進行整體評估以因應CFC反避稅條款的衝擊，其步驟包括：

1. 清理所有境外公司的資料，繪製投資架構圖。
2. 檢核每家境外公司適用CFC的情況。
3. 設算符合CFC要件的境外公司，其總體稅負影響數。
4. 評估符合CFC要件的境外公司，依法申報與不申報的長期稅務風險。
5. 針對現況與未來趨勢，研擬調整方案以降低CFC反避稅條款的影響。
6. 將整個評估過程撰寫成書面報告，方便客戶執行因應方案時參考。

　　另外，對於符合CFC適用要件而不申報的境外公司，未來將面臨「境外資金無法滙回境內」的困境。因此，本專案也會進行以下的工作：

1. 考慮全球反避稅與反洗錢的未來發展，及其對境外資產傳承的影響。
2. 評估境外資產何時傳承比較好，有那些較為簡易而輕費的傳承方法。
3. 如何才能創造出境外資產傳承後，未來滙回境內的可能性。