海外資金回台安排

『存摺上的數字不能花;唯有拿回身邊最安心』

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海外所得適用最低稅負制課稅從2010年度起開始實施,以往海外所得發生在海外,稅務機關要掌握納稅人課稅資料著實不易,而最可能被掌握的課稅資料就是個人資金海外匯出入超過新台幣50萬元以上的匯款紀錄,經由外匯指定銀行向中央銀行申報的參考憑證。惟台版CRS施行後,台灣財政部未來可與各國政府交換台灣人及其控制之境外公司在境外的金融帳戶資訊,不再侷限過去個人資金海外匯出入的匯款紀錄,對於個人的海外所得稅及遺產稅、贈與稅將造成重大的稅負衝擊。

台商企業或個人使用第三地公司藏匿海外資產、延緩或規避納稅義務由來已久,惟隨著全球反避稅、反洗錢浪潮發酵,過去被認定相對安穩的海外資產恐面臨金融帳戶資訊曝光,隱蔽或掩飾特定犯罪所得,而被認定涉及洗錢、資恐或逃漏稅行為之嫌疑,也因此,愈來愈多台商企業或個人開始思考,是否應將過去留存海外資產規劃回台。

為協助台商企業或個人瞭解現行海外資產在反避稅、反洗錢風潮下的影響與因應,漢邦設計了一個“資金回台稅務規劃”專案。希望站在法令要求下,提供台商企業或個人海外資產規劃的可行方案和決策參考。

一、清點《所得基本稅額條例》實施前海外資產配置

依據《所得稅法》、《所得稅法施行細則》、《所得基本稅額條例》、《所得基本稅額施行條例》、《外匯收支或交易申報辦法》等規定,就2009年底以前海外既存的資產進行評估檢閱。

二、海外資產、利潤配置暨資金回台規劃

基於法令規範前提、合理保障最終個人之權利義務及最低稅負成本考量下,就海外資產、境外公司利潤配置及台灣個人資金匯入涉及之稅負精算、資金流程等提供方案並給予建議。

三、資金回台具體配套措施

有鑒於海外資金回台牽涉範圍重大影響深遠,茲就上述規劃範圍統整並作出結論後,依據《洗錢防制法》、《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》、《所得稅法》、《所得稅法施行細則》、《所得基本稅額條例》、《所得基本稅額施行條例》及《外匯收支或交易申報辦法》等規定,就上述規劃內容研議後續相關配套措施及具體應執行程序並給予建議。