AEOI與CRS的因應

『全球抓肥咖,跨國資產即將無所遁形』

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經濟合作暨發展組織(OECD)於2014年7月發布「金融帳戶資訊自動交換準則」(AEOI),要求各國金融機構依照「共同申報準則」(CRS)需向該國主管稅務機關申報外國居住者的某些稅務資訊,以便與他國稅務機關進行交換。世界各國為強化該國查稅力度以避免稅收流失,陸續正式簽署或承諾同意遵循「多邊稅務行政互助公約」(MCAA),積極參與這場全球反避稅盛事,其中以大陸、香港及台灣兩岸三地參與情況對台商家族最為攸關。

香港於2016年6月30日發布《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》(港版CRS),要求金融機構自2017年1月1日起收集、識別、申報非居民帳戶持有人之相關帳戶資訊,以便稅務局向簽署國進行金融帳戶資訊的自動交換。香港的銀行帳戶是台商使用密度及頻率最高的銀行帳戶,將是這波全球CRS抓肥咖中,最有可能將帳戶資訊交換至台灣,使台商家族受到最大衝擊的地區。

大陸國家稅務總局於2017年5月9日發布《非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(陸版CRS),要求金融機構自2017年7月1日起針對非居民的金融帳戶瞭解、識別稅收居民身份,並收集金融帳戶資訊後報送給國家稅務總局,用以與他國交換中國稅務居民在境外的金融帳戶資訊。

台灣為因應國際發展趨勢,提升課稅資訊透明度,有效防杜跨國避稅,財政部於2017年11月16日公布《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》(台版CRS),預計從2019年起開始施行,並於2020年進行首次交換。台版CRS要求台灣金融機構(主要是OBU)必須依照規定的程序對金融帳戶進行盡職審查,於辨識非居民應申報帳戶後按年申報其金融帳戶資訊,以便台灣財政部可用來交換台灣人及其控制之境外公司在境外的金融帳戶資訊。

當台灣開始交換境外金融帳戶資訊時,台灣人存放在境外公司名下的金融資產,不管存在海外銀行、香港銀行或台灣OBU都將無所遁形,加上台灣反避稅三法(PEM、法人CFC、個人CFC)的通過及實施,這些對台商家族或個人的最終稅負、海外所得稅及遺產稅、贈與稅都將造成重大的稅負衝擊,不僅影響本世代還將影響下一代,影響層面甚為深遠。

全球租稅環境今非昔比,以往的資產配置或租稅規劃已無法適用現行的租稅制度,台商家族應隨著時代的轉變調整既定的思維,過去的安排並不代表現在或以後都沒問題,為協助台商家族評估CRS施行的風險,漢邦設計了一個“AEOI與CRS因應”的專案,站在法令要求下,協助台商家族有效掌握資產配置及稅務風險,並規劃AEOI與CRS來襲的因應對策。

一、檢視家族金融資產配置

台商家族資產配置最重要的核心關鍵即為金融資產(包括存款帳戶、保管帳戶、信託權益或債權、現金價值保險契約及年金契約等),無論從事貿易轉單、購置不動產、投資理財產品或控股家族事業等項目,皆需使用或留存於金融帳戶,應對於家族現有的金融資產進行全面檢視及整理。

二、梳理應申報國居住者身份

全球CRS下,金融機構將展開盡職調查,對於既有帳戶及新開立帳戶進行應申報國及應申報帳戶(包含應申報國居住者或其控制之消極非金融機構實體持有的帳戶)之辨識,並按年申報其金融帳戶資訊,以便台灣財政部可用來交換台灣人及其控制之境外公司在境外的金融帳戶資訊,梳理各地金融帳戶將被辨識的應申報國居住者身份,以評估資訊交換回台的風險程度。

三、制定客製化因應對策

根據台商家族的資產配置,評估即將暴露的稅務風險,以及考量預計傳承的發展方向,分析各類資產的盈利模式、營運策略、投資架構及交易模式,並結合兩岸三地對於CRS之要求及相關稅務政策法規,為台商家族量身制定客製化的因應對策,以期降低因全球CRS所引起的稅務風險,使台商家族資產或財富得以延續保持隱私並穩定傳承。