轉讓定價及關聯往來申報
台灣移轉訂價報告

『全球反避稅、台灣不當租稅孤島』

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專業的會計師提供最專業的服務

依據經濟合作暨發展組織(簡稱OECD)於104年10月發布之稅基侵蝕及利潤移轉(簡稱BEPS)行動計畫13「移轉訂價文據及國別報告」成果報告,建立移轉訂價三層文據架構(即「本國事業檔案」、「集團主檔報告」及「國別報告」),已成為國際間檢視各國是否合作之重要指標,全球各國(包括台灣)亦陸續發布採行OECD移轉訂價文據新規定。

有鑒於台灣企業若涉及移轉訂價議題並符合揭露標準時,必須揭露更多資訊,包含集團全球經營情形及其於全球經濟、法律、融資及稅務等層面之移轉訂價政策,說明台灣企業面對集團整體利潤及租稅安排亦將面臨台灣國稅局的質疑與挑戰。

漢邦管理顧問有限公司專門研究兩岸三地、境外投資佈局及稅務合理化的工作自西元1992年的經驗,從集團角度出發,依循法令要求協助企業撰寫台灣移轉訂價報告,並針對其中發現的潛在稅務風險,給予專業建議,供集團管理階層及早因應。

一、台灣移轉訂價報告撰寫之服務範圍

  1. 撰寫移轉訂價報告:
    釐清集團現有投資及交易結構,確認並精算現行交易之財務數據,採用公開資料庫尋找可比較對象據以比較,並依據法令要求及配合利潤架構分析撰寫本國事業檔案、集團主檔報告或國別報告,過程中亦協助彙整檢視集團各成員實體其所執行的功能、承擔的風險和使用的資產,以就關係人交易訂價提供最適建議。
  2. 核閱稅務申報資料:
    依法應於台灣營利事業所得稅結算申報所填報之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表等稅務資料,核對、勾稽、分析其內容的適法性與一致性,例如關係人投資架構是否如實填報、是否適當揭露、關聯人交易金額是否填列一致等內容,並評估移轉訂價報告撰寫之披露程度與範圍。
  3. 評估合併報表與利潤配比:
    依據法令對於揭露集團合併報表之要求,核閱台灣跨國集團成員企業之相關年度財務報表及集團合併財務報表,以分析或調整集團成員撰寫關於功能、風險、價值鏈、無形資產等利潤配比因素,並合宜說明其配比與分配結果之適當性,以期最終符合功能風險與利潤配比原則。

二、與台灣國稅局的移轉訂價價協商服務

派遣專業顧問師陪同出席與國稅局就核查移轉訂價事項進行磋商討論事宜,並依據國稅局要求提供之資料、財務報告、交易定價原則、方法的等有關書面文件,討論其提供之必要性及評估可能發生的風險,並給予相關建議。